Cuando una empresa contrata un trabajador independiente o subcontratista, es a menudo porque quiere evitar las responsabilidades que trae aparejadas una relaci�n de empleo, siendo las m�s notorias, el seguro de indemnizaci�n para los trabajadores y la responsabilidad de retener impuestos sobre el salario de los mismos.

Adem�s cuando un trabajador es considerado un empleado, el empleador puede tambi�n incurrir en gastos relacionados con planes de retiro, seguro m�dico y otros beneficios suplementarios, indemnizaci�n del trabajador y reglas estatales relativas a impuestos por empleo y reglamentos del lugar de trabajo, etc.

Un trabajador puede elegir ser contratado como trabajador independiente: porque quiere trabajar aut�nomamente, porque para �l no tienen mucho valor a los beneficios suplementarios (ej.: seguro m�dico), porque �sta es la �nica forma en la que una empresa lo va a contratar, o por otras razones.

Desde el punto de vista de los impuestos, un trabajador puede preferir ser considerado independiente en lugar de empleado porque los gastos comerciales de un empleado son deducibles solamente como deducciones detalladas y est�n sujetos al 2% m�nimo del ingreso bruto ajustable. Por el contrario un trabajador independiente puede deducir gastos como expensas comerciales ordinarias y necesarias en el Apartado C (Formulario 1040). Adem�s, las deducciones y/o beneficios disponibles para el trabajador independiente bajo el plan de retiro para trabajadores aut�nomos (Keogh) podr�an resultarle m�s atractivos que los que puede recibir bajo el plan de retiro (si existiera) de la compa��a que recibe sus servicios.

Para que una corporaci�n pueda tener trabajadores independientes, estos deben reunir ciertas condiciones usadas para determinar si un trabajador independiente es, de hecho, un empleado. Hay tres �reas principales y 11 factores que el IRS analiza para determinar la diferencia entre un empleado y un trabajador independiente.

El IRS examina: Control de Comportamiento, Control Financiero y Tipo de Relaci�n:

1. Instrucciones que la empresa da al trabajador.

2. Entrenamiento que la empresa da al trabajador.

   Control Financiero �

3. Hasta qu� punto el trabajador incurre en gastos comerciales que no son reembolsados.

4. El monto de la inversi�n del trabajador.

5. Hasta qu� punto los servicios del trabajador est�n disponibles en el mercado correspondiente.

6. C�mo le paga la empresa al trabajador. (Mientras que la mayor�a de los trabajadores independientes son pagados por trabajo, es una pr�ctica com�n en cierto tipo de profesiones, tales como abogac�a, que sean pagados por hora).

7. Hasta qu� punto el trabajador puede tener ganancias o incurrir en p�rdidas.

   Tipo de Relaci�n �

8. �Existe un contrato escrito que describa la relaci�n que las partes intentaron crear?

9. Si la empresa proporciona o no al trabajador con beneficios propios de un empleado, tales como seguro, plan de retiro, vacaciones pagas o pago por enfermedad.

10. La permanencia de la relaci�n.

11. Hasta qu� punto los servicios prestados por el trabajador son un aspecto importante de los negocios regulares de la compa��a.

• Proporcionar� una descripci�n de la clase de servicios que el trabajador independiente ha sido contratado para realizar.

• Establecer� la duraci�n de los servicios del trabajador independiente para la corporaci�n

• Detallar� la relaci�n entre el trajador independiente y la corporaci�n.

• Obligar� al trabajador independiente a mantener la confidencialidad de los nombres de todos los clientes y otras informaciones comerciales de la corporaci�n.

• Dejar� establecido que el trabajador independiente ser� responsable por sus propios gastos.

• Indemnizar� a la corporaci�n, por cualquier reclamo que surja de las acciones u omisiones del trabajador independiente.

• Impedir� que el trabajador independiente pueda manchar la buena reputaci�n o el buen nombre de la corporaci�n.

• Impedir� que el trabajador independiente pueda competir con la corporaci�n durante su contrato y despu�s de haberse terminado, por un t�rmino de dos a�os.

Es muy dif�cil superar los requisitos del IRS. Algunos de los clientes de Spiegel & Utrera, P.A. lo han conseguido insistiendo en que sus trabajadores independientes se establecieran como corporaci�n antes de comenzar a hacer negocios con ellos. Una vez que el trabajador independiente se haya incorporado, Usted estar� contratando a una entidad comercial en lugar de a un individuo y evitar� por consiguiente la necesidad de retener impuestos y lo que es m�s importante evitar� el ex�men del IRS.

Los 11 factores considerados por el IRS con ejemplos industriales.

El empleador debe, en general, retener el impuesto a los ingresos, retener y pagar los impuestos por el Seguro Social y Medicare, y pagar el impuesto por desempleo sobre los salarios pagados a un empleado. El empleador no debe, en general, retener o pagar ning�n impuesto sobre los pagos a un trabajador independiente.

Para determinar si un individuo es un empleado o un trabajador independiente bajo el derecho com�n, la relaci�n entre el trabajador y la empresa debe ser examinada. Toda evidencia de control e independencia debe ser considerada. En cualquier determinaci�n de empleado-trabajador independiente, toda informaci�n que porporcione una evidencia del grado de control y el grado de independencia debe ser considerada.

Los hechos que proporcionan evidencia del grado de control e independencia entran dentro de tres categor�as: control de comportamiento, control financiero y tipo de relaci�n de las partes, seg�n se explica m�s abajo:

Hechos que indican si la empresa tiene el derecho de dirigir y controlar la forma en que el trabajador hace la tarea que fue contratado para hacer, incluyendo:

• El tipo y alcance de la instrucciones que la empresa le da al trabajador. Un empleado est� generalmente sujeto a las instrucciones de la empresa respecto de cu�ndo, d�nde y c�mo trabajar. Aunque no se le hayan dado instrucciones, se considera que hay suficiente control de comportamiento si el empleador tiene el derecho de controlar la manera en que debe realizarse el trabajo para alcanzar los resultados deseados.

• El entrenamiento que la empresa le da al trabajador. Un empleado puede ser entrenado para prestar servicios de una manera particular. Los trabajadores independientes comunmente utilizan sus propios m�todos.

Hechos que indican si la empresa tiene el derecho de controlar los aspectos comerciales de la labor del trabajador, incluyendo:

• Hasta qu� punto el trabajador incurre en gastos comerciales que no le son reembolsados. Los trabajadores independientes tienen m�s posibilidades de incurrir en gastos no reembolsables que los empleados. Gastos fijos permanentes en los que se incurre, independientemente del hecho de que el trabajo se est� realizando, son especialmente importantes. Sin embargo los empleados pueden tambi�n tener gastos no reembolsables en conecci�n con los servicios que realizan para la empresa.

• El alcance de la inversi�n del trabajador. Generalmente, el trabajador independiente tiene una inversi�n significativa en el establecimiento que usa para prestar servicio a otros. De cualquier manera no se requiere una inversi�n significativa.

• Hasta qu� punto el trabajador independiente ofrece sus servicios en el mercado pertinente.

• C�mo le paga la empresa al trabajador. A un empleado se le paga generalmente por hora, por semana o por mes. A un trabajador independiente se le paga generalmente por trabajo realizado. Sin embargo, en algunas porfesiones, como en el caso de los abogados, se les paga por hora.

• Hasta qu� punto el trabajador independiente puede recibir ganancias o incurrir en p�rdidas. Un trabajador independiente puede ganar o perder dinero.

Los hechos que demuestran el tipo de relaci�n entre las partes incluyen:

• Contratos escritos que describan la relaci�n que las partes intentaron crear.

• Si el negocio le otorga o no, beneficios propios de un empleado, tales como seguro, plan de retiro, vacaciones pagas o ausencias por enfermedad pagas.

• La permanencia de la relaci�n. Si Usted contrata un trabajador independiente con la expectativa de que la relaci�n contin�e indefinidamente y no tan s�lo por un per�odo o proyecto espec�fico, esto va a ser considerado generalmente como evidencia de que su intenci�n es en realidad crear una relaci�n empleador-empleado.

• Hasta qu� punto los servicios prestados por el trabajador independiente son un aspecto importante de los negocios de la empresa. Si un trabajador brinda servicios que son importantes para los negocios habituales de la empresa, es m�s probable que Usted tenga derecho a controlar y dirigir sus actividades. Por ejemplo: si un Estudio Jur�dico contrata a un abogado, es probable que presente el trabajo del abogado como propio y que tenga el derecho de dirigir y controlar este ese trabajo. Esto indicar�a una relaci�n de empleo.

Si Usted prefiere que el IRS determine si un trabajador es o no un empleado, presente la forma SS-8 (Determianaci�n de la Condici�n de Empleado a los efectos del Impuesto por Desempleo y Retenci�n del Impuesto a los Ingresos, con el IRS).

Los siguientes ejemplos pueden ayudarlo a clasificar a sus empleados correctamente:

Ejemplo 1. Carlos Garc�a tiene un acuerdo con Ana Vega para supervisar la remodelaci�n de su casa. Ella no le ha dado dinero por adelantado para realizar el trabajo. Ella paga directamente a los proveedores por los materiales necesarios. Ella se hace cargo de la responsabilidad del seguro de indemnizaci�n que cubre a Carlos Garc�a y al resto del personal que �l contrat� para que lo ayuden. Ella paga a los trabajadores por hora y supervisa constantemente el trabajo que realizan. Carlos Garc�a no tiene la libertad de mandar a sus ayudantes a realizar otras tareas, ni puede �l mismo realizar otros trabajos mientras est� trabajando para Ana Vega. El no se hace responsable por la finalizaci�n del trabajo y no incurrir� en ninguna responsablidad legal contractual, si no cumple con el mismo. El y sus ayudantes realizan un servicio personal por un salario. Ellos son empleados de Ana Vega.

Ejemplo 2: Daniel Suarez, un experimentado colocador de azulejos, acord� verbalmente con una corporaci�n que prestar� servicios tiempo completo en lugares de construcci�n. El usa sus propias herramientas y realiza su trabajo en el �rden designado por la corporaci�n y de acuerdo a las especificaciones de la misma. La corporaci�n provee los materiales, realiza frecuentes inspecciones de su trabajo, le paga por secciones de trabajo realizadas y se hace cargo del seguro de indemnizaci�n al trabajador. El no tiene un local comercial o se ofrece para realizar trabajos similares para otros. Cualquiera de las partes puede terminar el servicio en cualquier momento. Daniel Suarez es un empleado de la corporaci�n.

Ejemplo 3: Alberto Bianchi acord� con la compa��a Sawdust realizar el trabajo de construcci�n de un grupo de casas. La compa��a acord� pagarle todos los costos de la construcci�n. Pero, �l provee todos los equipos y herramientas. Alberto Bianchi presta servicios personales como carpintero y mec�nico cobrando por hora. Tambi�n act�a como superintendente y maestro de obras y contrata a otras personas para que lo ayuden. La compa��a tiene el derecho de elegir, aprobar o despedir a cualquiera de los ayudantes. Un representante de la compa��a realiza inspecciones frecuentemente en los lugares de construcci�n. Cuando se termina una casa, Bianchi recibe el pago de cierto porcentaje de sus costos. El no es responsable por faltas, defectos de construcci�n u operaciones antiecon�micas. Al final de cada semana, �l presenta a la compa��a una factura por el monto que ha gastado, incluyendo salarios. La compa��a le da a �l un cheque por el monto de la factura y de ah�, �l paga a sus ayudantes, aunque �l no es personalmente responsable por sus salarios. Alberto Bianchi y sus asistentes son empleados de Sawdust.

Ejemplo 4: Guillermo Fern�ndez firm� un contrato con Elm Corp. para completar el techo de un complejo habitacional. El contrato establece un importe fijo por los servicios prestados por Guillermo Fern�ndez. El es un techista licenciado y tiene un seguro de indemnizaci�n a nombre de su propia empresa: Techos Fern�ndez. El contrata sus propios techistas que son considerados empleados a efectos de los impuestos federales de empleo. Si hubiera un problema con el trabajo de techado, Techos Fern�ndez tendr�a la responsabilidad de pagar por cualquier arreglo. Guillermo Fern�ndez, realizando actividades comerciales como Techos Fern�ndez, es un trabajador independiente.

Ejemplo 5: Silvia D�az, electricista, present� un presupuesto a un complejo habitacional por trabajos el�ctricos a raz�n de $16 la hora, por 400 horas. Ella recibir� $1,280.- cada 2 semanas durante las pr�ximas 10 semanas. Esto no se considera un pago por hora. Aunque trabaje m�s o menos de 400 horas para terminar el trabajo, Silvia D�az va a recibir $6,400. Ella realiza adem�s instalaciones el�ctricas por contrato con otras compa��as, trabajos que obtiene a trav�s de avisos publicitarios. Silvia es una trabajadora independiente.

Ejemplo: Camiones Rosas firma un contrato para transportar materiales para Forest Inc. a $140 por tonelada. Camiones Rosas no recibe pago por ning�n material que no haya sido entregado. A veces Laura Rosas, quien opera Camiones Rosas, alquila otro cami�n y contrata otro camionero para completar el trabajo contratado. Todos los gastos operativos, incluyendo seguros, son pagados por Laura Rosas. Todos los equipos son propiedad o han sido alquilados por Laura, y �lla es responsable por todo el mantenimiento. Ninguno de los camioneros es contratado por Forest Inc. Laura Rosas, operando como Camiones Rosas es un trabajador independiente.

Ejemplo: Mario Rodriguez, programador de computadoras, queda cesante cuando Megabyte, Inc. reduce su personal, Megabyte Inc. acuerda pagar a Mario un importe determinado para que complete un proyecto �nico para crear un cierto producto. No se sabe con certeza cu�nto tiempo va a tomar completar este proyecto y a Mario no se le garantiza ning�n pago m�nimo por las horas dedicadas a este programa. Megabyte no le da a Mario ning�n tipo de instrucciones m�s all� de las especificaciones del producto en s� mismo. Mario Rodriguez y Megabyte tienen un contrato escrito que establece que Mario es considerado un trabajador independiente, que tiene que cumplir con los requisitos de pago de Impuestos Federales y Estatales y que no recibe ning�n tipo de beneficios por parte de Megabyte. Megabyte presentar� el Formulario 1099-MISC. Mario realiza su trabajo en una nueva computadora de avanzada que le cost� $7,000.- Mario trabaja en su casa y no tiene, ni puede asistir a las reuniones del grupo de desarrollo de software. Mario es un trabajador independiente.

Ejemplo 1: Julia Ruiz es una vendedora, empleada con jornada completa por Roberto Paz, un comerciante de autom�viles. Ella trabaja 6 d�as por semana y cubre una guardia en el sal�n de exposiciones de Roberto en cierto d�as y horas determinados. Ella tasa los autom�viles entregados como parte de pago, pero sus tasasiones est�n sujetas a la aprobaci�n del gerente de ventas. La lista de posibles clientes pertenece a la firma. Ella tiene que desarrollar iniciativas y reportar los resultados al gerente de ventas. Debido a su experiencia, requiere una asistencia m�nima en la financiaci�n y cierre de las ventas y en otros aspectos de su trabajo. Ella recibe pago de comisiones y es elegible para recibir premios y bonos ofrecidos por Roberto. Roberto paga tambi�n el costo del seguro m�dico y seguro de vida de Julia. Julia Ruiz es una empleada de Roberto Paz.

Ejemplo 2: Luis Blanco realiza servicios de reparaci�n de autom�viles en el departamento de reparaciones de una compa�ia de venta de autos. El trabaja en un horario regular y es pagado de acuerdo a un porcentaje. Luis no tienen ninguna inversi�n en el departamento de reparaciones. La compa��a de ventas provee el local, los repuestos y los materiales; da las instrucciones respecto a los montos a cobrar, las partes a usar y el tiempo de finalizaci�n de cada labor; y verifica adem�s todos los presupuestos y pedidos de reparaci�n. Luis es un empleado de la compa��a

Ejemplo 3: Una agencia de venta de autom�viles le facilita un lugar a Andr�s Barcos para que realice reparaciones de autom�viles. El usa sus propias herramientas, equipos y materiales. El busca trabajo afuera, a trav�s de agentes de seguros y otros individuos y hace todos los trabajos de chapa y pintura que llegan a al agencia. El contrata y despide a sus ayudantes, decide sus propias horas de trabajo, fija los precios de las reparaciones, hace todos los arreglos necesarios, asume todas las p�rdidas por cuentas no cobradas y recibe como compensaci�n por sus servicios, un amplio porcentaje del monto bruto del dinero recibido por el local de reparaci�n de autom�viles. Andr�s Barcos es un trabajador independiente y los ayudantes que contrata son sus empleados.

Ejemplo: Mar�a Donofrio, profesional que trabaja individualmente, renta una oficina y paga por lo siguiente: tel�fono, computadora, link para investigaci�n en el Internet, m�quina de fax y fotocopiadora. Mar�a compra materiales para la oficina y paga las cuotas del Colegio de Abogados y las cuotas de membres�a de tres diferente asociaciones. Tiene una recepcionista de jornada parcial quien tambi�n hace la tenedur�a de libros. Mar�a paga a la recepcionista, retiene y paga los impuestos por empleo federales y estatales, y presenta el Formulario W-2 cada a�o. En los �ltimos dos a�os, Mar�a ha tenido solamente tres clientes, corporaciones con las cuales su relaci�n ha durado mucho tiempo. Mar�a le cobra a las corporaciones una tarifa horaria por sus servicios, envi�ndoles facturas mensuales que detallan el trabajo realizado durante el mes anterior. Estas facturas incluyen cargos por llamadas de larga distancia, tiempo de investigaci�n en el Internet, faxes, fotocopias, gastos de correo y gastos de viaje, por todos los cuales existe un acuerdo de reembolso con las corporaciones. Mar�a es un trabajador independiente.

Ejemplo: Juan Rueda le alquila un taxi a "Rapitaxi" por $150 diarios. El paga los costos de mantenimiento y operaci�n del taxi. El retiene el dinero que recibe por todos los viajes. Aunque �l recibe el beneficio del equipo de radio, despachador y publicidad de Rapitaxi, estos elementos los benefician a ambos: Juan Rueda y Rapitaxi. Juan Rueda es un trabajador independiente.

Para determinar si los vendedores son o no empleados bajo las reglas del derecho com�n, debe evaluarse cada caso en forma individual. Si los vendedores que trabajan para Usted no re�nen las condiciones de empleados consideradas por las reglas del derecho com�n explicadas anteriormente, Usted no tiene que retener impuestos sobre sus salarios. Sin embargo, a�n cuando el vendedor no sea un empleado bajo las reglas corrientes del derecho com�n, su salario puede estar sujeto al pago de seguro social, Medicare, e impuestos por desempleo. Para determinar si un vendedor es o no un empleado a los fines de Seguro Social, Medicare e impuestos por desempleo, el vendedor debe cumplir 8 elementos del ex�men reglamentario para empleados.

1. Trabaja tiempo completo para una persona o compa��a excepto, tal vez,

   por alguna actividad de ventas suplementaria hecha para otra persona.

2. Vende en representaci�n de, y pasa sus pedidos a la persona o compa��a

   para la cual trabaja.

3. Vende a mayoristas, minoristas, contratistas u operadores de hoteles,

   Restaurantes y otros establecimientos similares.

4. Vende mercader�a para reventa o para uso de la empresa del cliente.

5. Acuerda en hacer pr�cticamente todo el trabajo personalmente.

6. No tiene una inversi�n sustancial en el establecimiento donde se realiza el trabajo, que no sea en facilidades para el transporte.

7. Mantiene un relaci�n continua con la persona o compa��a para la que trabaja.

8. No es un empleado bajo las leyes del dercho com�n.